A注册会计师负责对长江公司2014年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证

简答题 A注册会计师负责对长江公司2014年度财务报表实施审计时，需要对银行存款实施函证。项目组成员在实施银行函证程序时，遇到下列事项(金额：万元)： 银行名称 银行账户 银行对账单余额 账户性质 说明 银行甲 账户A 5 基本户 （1） 银行乙 账户B 2500 定期存款户 （2） 银行丙 账户C 0 结算户 （3） 银行丁 账户D 480 结算户 （4） 银行戊 账户E 963 结算户 （5） 审计说明： (1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率．A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。 (2)银行存款日记账表明，长江公司2014年12月31日存入的一笔1000万元1年期存款已于2015年1月5日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表校对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。 (3)由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。 (4)A注册会计师不仅要求该银行回函证实长江公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。 (5)回函表明，长江公司的存款账户于20 14年12月25日收到某账户的跨行汇款300万元，长江公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2014年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序。 要求： 针对说明第(1)至(5)项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

正确答案：
【考点】银行存款审计

【答案】

&nBsp;&nBsp;审计说明(1)中做法不恰当。注册会计师向银行寄发的询证函，一般应当采用积极的方式。

&nBsp;&nBsp;审计说明(2)中做法不恰当。对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件。

&nBsp;&nBsp;审计说明(3)中做法不恰当。注册会计师向银行函证的范围，应当包括零余额的账户。

&nBsp;&nBsp;审计说明(4)中做法恰当。

&nBsp;&nBsp;审计说明(5)中做法不恰当。该笔跨行转账业务同时对应转入和转出，注册会计师应实施询问和检查等必要程序。

【难易程度】★★
答案解析：
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银行名称	银行账户	银行对账单余额	账户性质	说明
银行甲	账户A	5	基本户	（1）
银行乙	账户B	2500	定期存款户	（2）
银行丙	账户C	0	结算户	（3）
银行丁	账户D	480	结算户	（4）
银行戊	账户E	963	结算户	（5）
审计说明： (1)由于银行对账单余额很小，为提高审计效率．A注册会计师决定采用消极的方式向该银行函证。 (2)银行存款日记账表明，长江公司2014年12月31日存入的一笔1000万元1年期存款已于2015年1月5日取出。因该笔银行存款的账簿记录与银行存款余额调节表校对一致，A注册会计师认为没有必要实施其他审计程序。 (3)由于该结算户年末银行存款余额为零，A注册会计师未将该银行纳入函证范围。 (4)A注册会计师不仅要求该银行回函证实长江公司银行存款余额，而且要求证实银行借款等其他事项。 (5)回函表明，长江公司的存款账户于20 14年12月25日收到某账户的跨行汇款300万元，长江公司当日将该笔款项汇回该账户。考虑到情况不影响2014年12月31日银行存款余额，A注册会计师没有实施其他审计程序。