- 简答题
A注册会计师是长江公司2013年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过了解长江公司与库存现金相关的内部控制,A注册会计师知悉长江公司每月月末盘点库存现金,故将库存现金的监盘时间定在2014年3月31日上午11点。考虑到长江公司多处存放现金的情况,双方协商后组成多个工作组同时对全部存放地点的现金进行盘点与监盘,每个工作组均包括一名现金出纳和一名项目组成员。A注册会计师与B财务经理共同负责全面协调工作。
监盘开始后,每个工作组的出纳员首先结出现金日记账余额,然后与监盘人员盘点的库存现金实有数核对相符。盘点结束时,监盘人员检查出纳员填写的库存现金监盘表并签字,形成审计工作底稿。
A注册会计师汇总了所有工作组的工作结果,均未发现差错,据此形成了长江公司资产负债表的货币资金中包含的库存现金正确无误的审计结论。
要求:
根据上述情况,指出审计项目组在制定监盘计划、实施监盘程序、形成审计结论等方面存在的问题,并简要说明理由。
【考点】库存现金审计
【答案】
&nBsp; (1)根据被审计单位在固定时间盘点现金的惯例确定监盘时间不妥,监盘时间不具有突击性。
&nBsp; (2)将监盘时间定在上午11点不妥。对库存现金的监盘应当在上午上班前或下午下班时。
&nBsp; (3)工作小组的人员构成不妥。除了现金出纳和执行监盘的注册会计师以外,每个工作组还应当有一名财务负责人。
&nBsp; (4)由监盘人员盘点库存现金工作分工不妥。盘点库存现金是被审计单位的职责.注册会计师可以验证,但不能代行这一职责。
&nBsp; (5)由出纳人员填写库存现金监盘表的工作安排不妥。应当由注册会计师填写库存现金监盘表。
&nBsp; (6)直接根据监盘结果形成财务报表中列示的库存现金正确无误的结论不妥。监盘日不是资产负债表日,应根据监盘结果调节出资产负债表日的现金余额。
【难易程度】★★
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