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简答题【案例】
由甲主编、甲和乙合作编写的一本书交出版社出版。出版合同约定：出版社以版税方式支付甲的主编稿酬，版税率为3%，按实际销售数结算；出版社另以基本稿酬加印数稿酬的方式支付甲和乙的撰稿稿酬，基本稿酬的标准为100元/千字，印数稿酬标准和具体计算方式均按国家版权局的有关规定执行；为方便计算，所有稿酬均在年底结付。
2011年3月，该书出版。定价40元，首印8000册。全书应付稿酬的字数为153800字，甲和乙各撰稿50%。
出版社将该书按六折批发给省新华书店批销中心5500册。到2011年12月，批销中心实现销售5000册，剩余部分未退货，转入下一年继续销售。
2012年1月，甲提出自费订购2000册，并要求按定价的七折购买，出版社同意，并很快把书交给甲。考虑到该书尚有市场潜力，出版社决定重印5500册。该书印出后，又按六折批发给批销中心4500册。截至2012年年底，批销中心退货500册，其余实现销售。
【思考练习】
问题一：
该书第1次印刷后，甲和乙应得税前稿酬多少元？
问题二：
该书第1次印刷后，甲和乙应为所得稿酬缴纳个人所得税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计）
问题三：
该书第2次印刷后，甲和乙应得税前稿酬多少元？
问题四：
该书第2次印刷后，甲和乙应为所得稿酬缴纳个人所得税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计）
问题五：
截至2012年年底，该书的出版码洋和销售实洋各是多少元？
问题六：
截至2012年年底，出版社总共应为该书缴纳销项增值税多少元？（应纳税额的小数部分均略去不计）
  • 问题一：
    该书第1次印刷后，甲应得税前稿酬14316元，乙应得税前稿酬8316元。
    具体算式是：
    （1）甲的主编稿酬=40×5000×3%=6000（元）
    （2）应付酬的字数按154千字计，总的基本稿酬=100×154=15400（元）
    （3）总的印数稿酬=15400×1%×（8000÷1000）=1232（元）
    （4）甲的税前稿酬=6000+（15400+1232）÷2=14316（元）
    （5）乙的税前稿酬=（15400+1232）÷2=8316（元）
    问题二：
    该书第1次印刷后，甲应为所得稿酬缴纳个人所得税1603元，乙应为所得稿酬缴纳个人所得税931元。
    具体算式是：
    （1）甲应缴纳个人所得税=14316×（1-20%）×20%×（1-30%）=1603.39（元）（应纳税额按1603元计）
    （2）乙应缴纳个人所得税=8316×（1-20%）×20%x（1-30%）=931.39（元）（应纳税额按931元计）
    问题三：
    该书第2次印刷后，甲应得税前稿酬8262元，乙应得税前稿酬462元。
    具体算式是：
    （1）甲的主编稿酬=40×（5500+2000+4500-500-5000）×3%=7800（元）
    （2）总的印数稿酬=15400×1%×（6000÷1000）=924（元）
    （3）甲应得税前稿酬=7800+924÷2=8262（元）
    （4）乙应得税前稿酬=924÷2=462（元）
    问题四：
    该书第2次印刷后，甲应为所得稿酬缴纳个人所得税925元，乙应为所得稿酬缴纳个人所得税51元。具体算式是：
    （1）甲应缴纳个人所得税=8262×（1-20%）×20%×（1-30%）=925.34（元）（应纳税额按925元计）
    （2）乙应缴纳个人所得税=462×（1-20%）×20%×（1-30%）=51.74（元）（应纳税额按51元计）
    问题五：
    截至2012年年底，该书的出版码洋540000元，销售实洋284000元。
    具体算式是：
    （1）出版码洋=40×（8000+5500）=540000（元）
    （2）销售实洋=40×（5500+4500-500）×60%+40×2000×70%=228000+56000=284000（元）
    问题六：
    截至2012年年底，出版社总共应为该书缴纳销项增值税32672元。
    具体算式是：
    应缴纳的销项增值税=284000÷（1+13%）×13%=32672.57（元）（应纳税额按32672元计）

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